4.前程公司增值税一般纳税人,同时提供各种劳务,2006年发生如下经济事项:
(1)2005年4月与某桥梁厂签订了一份总金额为600万元的固定造价合同,承建一座桥梁,期限3年,合同完工进度按照累计发生的合同成本占总成本的比例确定,预计总成本500万元,
项目 |
2005年 |
2006年 |
到 12月31日 已发生的成本 |
180 |
400 |
合同完成尚需成本 |
320 |
140 |
已结算工程价款 |
190 |
410 |
实际收到价款 |
200 |
390 |
2006年12月发生一笔施工损失20万元。
(2)2006年9月接受X公司委托培训一批工程师,期限6个月, 2006年10月1日 开学,X公司分两次支付学费,即 2006年10月1日 支付50万元,培训完毕支付70万元,该培训班聘请外部老师5名,每人每月费用2万元,租赁校舍20万元。
(3) 12月2日 ,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明价格100万元,增值税17万元,该协议规定,前程公司将于次年5月回购该批商品,回购价120万元。商品已发出,款项已收到,该批商品成本为60万元。
(4) 12月10日 ,与D公司签订合同,向D公司销售商品一批。售价117万元(含增值税),实际成本75万元,商品已发出;同时回收一批同类旧商品,回收价50万元,旧商品已验收入库。前程公司收到扣除旧商品的款项已存入银行。
要求:编制前程公司上述事项相关的会计分录,并计算利润表的相关金额。
(1) 合同总利润:600-500=100
2005年:完工百分比
180/(180+320)=45%
收入:600*0.45=270
利润:100*0.45=45
成本:270-45=225
2006年累计:完工百分比:
400/(400+140)=74%
收入:600*74%=444
利润:100*74%=74
成本:444-74=370
则2006年收入:444-270=174
成本:370-225+20=165
利润:174-165=9
(2) 2006年10月1日
借:银行存款 50万元
贷:预收帐款50万元
(50+70)/6=20万元/月
借:预收帐款 60
贷:主营业务收入 60
借:营业务成本2*5*3=30
贷:银行存款 30
借:主营业务成本20*3/6=10
贷:银行存款 10
(3) 12月2日
借:银行存款117
贷:其他应付款100
应交税金—增值税---销项税17
借:发出商品60
贷:库存商品
120/6=20
12月31日
借:财务费用20
贷:其他应付款20
(4)借:应收帐款117万元
贷:主营业务收入100
应交税金—增值税---销项税17
借:存货50万元
应交税金—增值税---进项税8.5
贷:应收帐款58.5
借:银行存款117-58.5=58.5
贷:应收帐款58.5